Räkna ut positiv räntefördelning

Räntefördelning 2026: 8,55 % på kapitalunderlaget

Räntefördelning är ett sätt att låta en del av vinsten i en enskild firma beskattas som kapitalinkomst i stället för som näringsinkomst. Tanken är att det kapital du har i firman ska ge en avkastning som beskattas som om pengarna hade legat på banken. Du räknar fram en schablonmässig ränta på kapitalunderlaget, drar av den i näringsverksamheten och tar upp samma belopp i inkomstslaget kapital. Det görs i deklarationen, inte i bokföringen.

Räntesatsen är statslåneräntan vid utgången av november året före plus sex procentenheter (inkomstskattelagen 33 kap. 3 §). För inkomståret 2026 blir det 2,55 % + 6 = 8,55 %. Skatteverkets eget exempel med ett kapitalunderlag på 1 000 000 kr ger därför 85 500 kr i år. Är räkenskapsåret kortare eller längre än tolv månader justeras beloppet: nio månader ger 64 125 kr. Den som startar firman i år kan inte räntefördela, eftersom kapitalunderlaget bygger på förra årets bokslut.

Så räknas kapitalunderlaget ut

Kapitalunderlaget är tillgångar minus skulder i firman vid förra räkenskapsårets slut, med några skattemässiga justeringar (33 kap. 8–12 §§). Enklast utgår du från det egna kapitalet i ruta B10 i förra årets NE-bilaga, precis som hjälpblanketten SKV 2196 gör, och justerar sedan:

• Minus periodiseringsfonder och ersättningsfonder, som räknas som skuld till fullt belopp.
• Minus 79,4 % av expansionsfonden, eftersom resten motsvarar expansionsfondsskatten.
• Plus underskott från förra året som du inte har fått dra av (R48).
• Plus sparat fördelningsbelopp från tidigare år.
• Minus tillfälliga tillskott, alltså pengar du satte in förra året utan att de skulle stanna i firman.
• Egna skatter räknas inte. Skulder eller fordringar för din inkomstskatt, egenavgifter och allmän pensionsavgift tas bort. Moms och arbetsgivaravgifter räknas däremot som skuld.

Tillgångarna tas upp till sitt skattemässiga värde, och pengar på skogskonto eller upphovsmannakonto räknas till hälften. Har du bokfört periodiseringsfonderna som obeskattade reserver ingår de inte i B10, och då ska de inte dras av igen. Är du delägare i ett handelsbolag utgår underlaget i stället från andelens justerade anskaffningsutgift (33 kap. 19 §) och redovisas på bilaga N3A. Räkna då fram det själv och välj ”Jag vet kapitalunderlaget” i kalkylatorn.

Så mycket skatt sparar du med räntefördelning

Besparingen är skillnaden mellan vad du betalar med och utan räntefördelning. Utan den beskattas beloppet som näringsinkomst med kommunalskatt, eventuell statlig skatt och egenavgifter på 28,97 %. Med den betalar du 30 % i kapitalskatt. Kalkylatorn räknar hela årets skatt två gånger i stället för att gissa en marginalskatt, eftersom grundavdraget, jobbskatteavdraget och nedsättningen av egenavgifterna gör att marginaleffekten varierar mycket.

Tabellen visar besparingen 2026 när 25 650 kr flyttas (kapitalunderlag 300 000 kr) vid olika resultat, med genomsnittlig kommunalskatt och utan lön:

Besparingen beror på marginaleffekten just vid din inkomst. Vid måttliga vinster blir den liten, eftersom jobbskatteavdraget fortfarande ökar och nedsättningen av egenavgifterna sänker avgiften på den sista kronan. Störst är den över brytpunkten för statlig skatt, där du sparar 277 kr per 1 000 kr. Har du dessutom lön ökar effekten: med 450 000 kr i lön blir besparingen i standardexemplet 8 044 kr. Kolumnen ”på lång sikt” räknar med att schablonavdraget för egenavgifter har stämts av mot de verkliga avgifterna, vilket ger lite större besparing.

När det inte lönar sig: med låg vinst är skatten och egenavgifterna på den sista tusenlappen tillsammans lägre än 30 %. Ett resultat på 100 000 kr med 85 500 kr i räntefördelning ger 6 896 kr i högre skatt. Då är det bättre att spara fördelningsbeloppet. Tänk också på att det flyttade beloppet inte ger pension eller sjukpenning. Vill du se vad som blir kvar av vinsten med och utan avdraget kan du räkna ut preliminärskatt med räntefördelningen ifylld, och jämföra med vad samma pengar ger som lön när du räknar ut lön efter skatt.

Du behöver inte vänta till deklarationen för att få effekt. Tar du med räntefördelningen i den preliminära inkomstdeklarationen blir F-skatten lägre redan under året: i standardexemplet sjunker den från 10 496 kr till 10 278 kr i månaden, eftersom kapitalskatten på 7 695 kr är lägre än den skatt och de egenavgifter som försvinner.

Taket och sparat fördelningsbelopp

Positiv räntefördelning får inte göra resultatet negativt. Taket är resultatet före räntefördelning, i NE-bilagan ruta R29 (33 kap. 5 §). Det som inte ryms, eller som du väljer att inte använda, blir ett sparat fördelningsbelopp som du för vidare till kommande år. Skatteverkets exempel räknat med 2026 års räntesats:

• Taket nås: resultatet är 100 000 kr och fördelningsbeloppet 150 000 kr. Du räntefördelar 100 000 kr och sparar 50 000 kr.
• Sparat plus årets belopp: med 100 000 kr sparat och 120 000 kr i årets fördelningsbelopp flyttas 220 000 kr av ett resultat på 300 000 kr.
• Sparat höjer underlaget: ett kapitalunderlag på 100 000 kr plus 10 000 kr sparat blir 110 000 kr, som ger 9 405 kr. Totalt kan du flytta 19 405 kr.

Sedan 2025 får du använda sparat fördelningsbelopp även om kapitalunderlaget är negativt, så länge resultatet efter räntefördelningen inte blir negativt.

När måste du göra negativ räntefördelning?

Har du tagit ut mer ur firman än du har satt in kan kapitalunderlaget bli negativt. Är det negativt med mer än 500 000 kr måste du göra negativ räntefördelning (33 kap. 4 §), oavsett om firman går med vinst eller förlust. Då läggs 3,55 % av underlaget till näringsinkomsten, och du får dra av samma belopp i kapital. Med ett negativt underlag på 1 000 000 kr blir det 35 500 kr, vilket i exemplet kostar cirka 3 381 kr i högre skatt och egenavgifter. Ligger underlaget mellan −500 000 kr och 0 görs ingen negativ räntefördelning, men ett sparat fördelningsbelopp får du använda. Måste du göra negativ räntefördelning kvittas det sparade beloppet först mot den.

Så fyller du i NE-bilagan

• R29: resultatet före räntefördelning, som är taket.
• R30: positiv räntefördelning (avdrag). Samma belopp tas upp som inkomst av kapital.
• R31: negativ räntefördelning (intäkt), med avdrag i kapital.
• Övriga uppgifter, punkt 8: kapitalunderlaget, om du har gjort positiv räntefördelning eller ökat det sparade beloppet.
• Punkt 9: det negativa kapitalunderlaget om du har tagit upp negativ räntefördelning.
• Punkt 10: sparat fördelningsbelopp som du för vidare till nästa år.

Hjälpblanketten SKV 2196 lämnar du inte in, men spara den med din kopia av deklarationen. Deklarerar du digitalt finns samma beräkning i e-tjänstens del ”Beräkning av skattemässigt resultat”. Kapitalinkomsten från räntefördelningen beskattas på samma sätt som en vinst på fonder och aktier, där du kan räkna ut genomsnittligt omkostnadsbelopp. När deklarationen är klar kan du räkna ut skatteåterbäring, och funderar du på om aktiebolag passar bättre kan du jämföra hur mycket du måste fakturera för att få ut lön i olika företagsformer.