Räkna ut genomsnittligt omkostnadsbelopp

Genomsnittligt omkostnadsbelopp med genomsnittsmetoden steg för steg

Har du köpt samma aktie vid flera tillfällen ska du enligt 48 kap. 7 § inkomstskattelagen använda det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för alla aktier av samma slag och sort när du säljer. Genomsnittet räknas om varje gång innehavet ändras: köp och nyemissioner höjer det totala omkostnadsbeloppet, medan split och fondemission bara ändrar antalet.

Efter en försäljning minskar du det totala omkostnadsbeloppet med det belopp du har utnyttjat. GAV för de aktier som är kvar blir då detsamma som före försäljningen. Därför räcker det att hålla koll på två saldon: antal aktier och totalt omkostnadsbelopp.

Spara GAV med alla decimaler och avrunda först omkostnadsbeloppet för försäljningen. Skatteverket visar till exempel 37,12 kr i ett av sina exempel men räknar vidare med det exakta värdet 37,125 kr.

Vad räknas in i omkostnadsbeloppet?

• Köpesumman och courtaget. Använd beloppet "Att betala" på avräkningsnotan. Courtaget vid försäljningen dras i stället av från försäljningspriset.
• Utländsk valuta. Räkna om både köp och försäljning till kronor med växelkursen den dag affären gjordes. Slå på "Priser i utländsk valuta" i kalkylatorn så kan du ange kursen för varje rad.
• Arv, gåva och bodelning. Du tar över den tidigare ägarens omkostnadsbelopp. Är det okänt kan det uppskattas utifrån kursen på köpdagen, eller så använder du schablonmetoden.
• Teckningsrätter och fondaktierätter som du har fått för att du äger aktier har omkostnadsbeloppet noll (48 kap. 13 §). Säljer du dem är hela försäljningspriset vinst.

Alla aktier av samma slag och sort räknas ihop, även om de ligger i olika depåer. A- och B-aktier är olika sorter. Ordet genomsnittsmetoden används också i bokföringen när ett företag värderar sitt lager, men här handlar det bara om värdepapper.

Split, fondemission, nyemission och avknoppning

Händelser i bolaget påverkar antingen antalet aktier eller omkostnadsbeloppet. Vid en split eller fondemission får du fler aktier utan att betala något, så GAV sjunker medan totalen är densamma. En omvänd split minskar antalet och höjer GAV. Vid en nyemission betalar du teckningskursen för de nya aktierna, och beloppet läggs till totalen. Vilka händelser ditt bolag har haft ser du i Skatteverkets aktiehistorik. I Skatteverkets exempel med Jessica, som du också kan ladda i kalkylatorn, sänker två splitar GAV till 38,75 kr.

Tabellen visar Skatteverkets exempel med Kjells aktier i Ericsson B, räknat med kalkylatorn. Välj "Kjell" bland räkneexemplen för att se samma rader.

Vid en avknoppning (utdelning av aktier i ett dotterbolag enligt lex Asea) delas omkostnadsbeloppet mellan moderbolaget och de nya aktierna. Andelen anger Skatteverket. I exemplet med NCC och Bonava flyttas 36 % till Bonava, och Eriks GAV i NCC blir 153,856 kr. När han säljer 250 aktier för 49 300 kr blir omkostnadsbeloppet 38 464 kr och resultatet en vinst på 10 836 kr. I Skatteverkets exempeltext står det förlust, men eftersom försäljningspriset är högre än omkostnadsbeloppet är det en vinst.

Genomsnittsmetoden eller schablonmetoden?

För marknadsnoterade aktier och fondandelar får du i stället använda schablonmetoden (48 kap. 15 §): omkostnadsbeloppet blir 20 % av försäljningspriset efter courtage. Metoden är bra när avräkningsnotorna saknas, men den kan också sänka skatten när aktien har stigit mycket. Gränsen går där försäljningspriset per aktie är 5 gånger GAV: med GAV 100 kr vid 500 kr per aktie.

Du väljer metod för varje försäljning, och kalkylatorn gör jämförelsen åt dig på samma sätt som Skatteverkets beräkningshjälp. Även när du använder schablonmetoden minskar det kvarvarande omkostnadsbeloppet med GAV × sålt antal, så de aktier du har kvar behåller sitt GAV. Schablonmetoden får inte användas för kryptovalutor, terminer, optioner eller tilldelade teckningsrätter.

Vinst eller förlust vid försäljning och K4

Försäljningar av aktier och fonder utanför ISK redovisas på bilaga K4. I e-tjänsten är antal och försäljningspris oftast redan ifyllda, och du lägger bara till omkostnadsbeloppet. Varje värdepapper får en rad med antal, beteckning, försäljningspris, omkostnadsbelopp och vinst eller förlust. E-tjänsten tar emot högst 300 rader.

• Avsnitt A: marknadsnoterade aktier, aktiefonder och ETF:er. Summa vinst förs till punkt 7.4 och summa förlust till punkt 8.3.
• Avsnitt C: obligationer, valuta och svenska räntefonder. Vinst till punkt 7.2, förlust till 8.1.
• Avsnitt D: kryptovalutor och andra tillgångar. Vinst till punkt 7.5, förlust till 8.4.

Har du köpt alla aktier vid ett tillfälle och sålt alla vid ett tillfälle behövs ingen genomsnittsberäkning, så länge inget har hänt i bolaget. Då är omkostnadsbeloppet köpesumman plus courtage. Kalkylatorns knapp "Kopiera K4-raderna" ger dig raderna i rätt ordning att klistra in eller skriva av.

Kvittning av förluster och skatt på vinsten

Skatten på inkomst av kapital är 30 %. Förluster på marknadsnoterade aktier och aktiefonder kvittas först fullt ut mot vinster på sådana tillgångar samma år. Blir det en nettoförlust dras 70 % av den mot dina andra kapitalinkomster. Ger kapitalet ett underskott får du en skattereduktion på 30 % upp till 100 000 kr och 21 % på resten. En förlust på aktier är alltså värd 30 % om den kvittas mot en vinst och 21 % annars, men bara 14,7 % på den del av underskottet som överstiger 100 000 kr.

Du gör inte kvittningen själv i deklarationen: Skatteverket räknar fram den utifrån K4 och de förifyllda beloppen. Ingen skatt dras när du säljer, så en stor vinst kan ge kvarskatt. Använd vår kalkylator för att räkna ut skatteåterbäring och se hur vinsten eller förlusten påverkar återbäringen. En skattereduktion för underskott dras från skatten på din lön, och den skatten ser du när du räknar ut lön efter skatt. Har du enskild firma kan du räkna ut positiv räntefördelning: den flyttar en del av företagets vinst till inkomst av kapital, som också beskattas med 30 %.

Fonder, ISK och kryptovalutor

Fonder räknas med samma genomsnittsmetod, men fondbolaget lämnar kontrolluppgift och resultatet är oftast förifyllt. Ett fondbyte utanför ISK är en försäljning följd av ett köp och kan ge skatt. Fondandelar som är förvaltarregistrerade hos olika förvaltare räknas var för sig.

ISK och kapitalförsäkring schablonbeskattas varje år. Aktier där räknas inte med i genomsnittsberäkningen, och försäljningar deklareras inte i K4 (48 kap. 7 § fjärde stycket). Vill du se hur ett sparande växer över tid kan du använda vår ränta på ränta-kalkylator.

Kryptovalutor ska enligt Skatteverket räknas med genomsnittsmetoden. Schablonmetoden får inte användas, vinsten redovisas i avsnitt D och en förlust dras av med 70 % (52 kap. 5 § inkomstskattelagen). Byte mellan två kryptovalutor räknas som en försäljning.